Personskat
Mellemskatten afskaffes fra 1. januar 2010.
Indkomstgrænsen for topskat i alt forhøjes med 54.400 kr. (2009-niveau) i forhold til indkomstgrænsen, der er gældende i 2009 og 2010. Indkomstgrænsen forhøjes med 36.000 kr. (2009-niveau) i 2010 og med 18.400 kr. (2009-niveau) i 2011.
Skatteloftet nedsættes parallelt fra 59,0 pct. i dag til 51,5 pct. fra 1. januar 2010.
Bundskattesatsen sættes ned med 1½ pct.-enhed, således at den fra 1. januar 2010 udgør 3,76 pct.
Beløbsgrænserne i skatte- og afgiftssystemet vil ikke i øvrigt blive reguleret i 2010 i henhold til personskattelovens § 20. Fra 2011 genoptages de årlige reguleringer som hidtil. Personfradraget udgør 42.900 kr. i 2010. Det maksimale beskæftigelsesfradrag udgør 13.600 kr. i 2010. Grænsen for topskat udgør 389.800 kr. i 2010, inklusive den ovenfor nævnte forhøjelse i 2010.
Sundhedsbidraget sammenlægges gradvist med bundskatten og får samme indkomstgrundlag som den nuværende bundskat. Det sker ved, at det nuværende sundhedsbidrag på 8 pct. gradvist udfases med 1 pct.-enhed årligt fra 1. januar 2012 til 1. januar 2019. Parallelt hermed øges bundskatten med 1 pct.-enhed årligt.
Ligningsmæssige fradrag
Sammenlægningen af sundhedsbidraget og bundskatten medfører, at skatteværdien af rentefradrag og de ligningsmæssige fradrag udgår af grundlaget for sundhedsbidraget, således at fradragsværdien reduceres til gennemsnitligt 25½ pct. mod 33½ pct. i dag.
For at neutralisere nedsættelse af skatteværdien af ligningsmæssige fradrag forhøjes beskæftigelsesfradraget fra 2012 i takt hermed fra 4,25 pct. til 5,60 pct.
Tillægget på 25 pct. til befordringsfradraget for personer med indkomst under 248.700 kr. øges fra 25 pct. til 64 pct. og det maksimale tillæg forhøjes fra 6.000 kr. til 15.400 kr. for at sikre uændret befordringsfradrag for personer, som modtager fuldt tillæg.
Den daglige befordring, der udløser den høje sats, øges fra 100 km. til 120 km. fra 2012.
Fradraget for kommunale dagplejere forhøjes gradvis fra 46 pct. til 60 pct. for at kompensere for den lavere skatteværdi af ligningsmæssige fradrag.
Bundfradraget for donationer til velgørende organisationer fjernes, så det fulde bidrag – op til den maksimale grænse – fremover kan fradrages under forudsætning af, at det indberettes fra den modtagne organisation.
Boligejere
Fastfrysningen af ejendomsværdiskatten videreføres.
Der indføres et bundfradrag for renteudgifter på op til 100.000 kr. årligt (50.000 kr. for enlige). Renteudgifter under denne beløbsgrænse kan fradrages med gennemsnitligt 33½ pct. som hidtil. Bundfradraget reguleres ikke.
Nedsættelsen af rentefradragets skatteværdi sker fra 2012 og med en indfasning på 1 pct.-enhed årligt.
Der indføres en kompensationsordning for familier med stor gæld eller ligningsmæssige fradrag i forhold til indkomsten. Såfremt tabet som følge af den lavere skatteværdi af rentefradraget og lavere værdi af de ligningsmæssige fradrag er større end gevinsten ved nedsættelsen af indkomstskatten, skal tabet ikke betales. Kompensationen indregnes automatisk i årsopgørelsen og løber frem til 2019
Grøn check
Der indføres fra 1. januar 2010 en ”grøn check” på 1.300 kr. som et fast, nominelt årligt beløb til personer, der er fyldt 18 år, og 300 kr. pr. barn, dog maksimalt 2 børn. Den grønne check til voksne aftrappes hos den enkelte modtager med 7,5 pct. af indkomsten (indkomstgrundlaget for topskatten), der overstiger 360.000 kr.
Energi- og miljøafgifter
Afgiften på energi til rumopvarmning forhøjes fra 1. januar 2011, og der indføres en afgift på energi til aircondition. Energiafgiften på brændsel til opvarmning øges med 15 pct., svarende til ca. 7,5 kr. pr. GJ. Energiafgiften på el til opvarmning øges med 5 pct. Afgiften på energi til aircondition ligestiller energi til opvarmning og nedkøling.
De grønne energiafgifter på el i husholdninger og erhverv øges herudover generelt med 17 kr. pr. GJ fra 1. januar 2011.
Udover den øgede energiafgift på el indføres fra 1. januar 2011en energiafgift på de brændsler, erhvervene bruger i forbindelse med fremstilling, på 15 kr. pr. GJ.
Uanset ovenstående sættes energiafgiftssatsen for gartnerier og landbrug fra 1. januar 2011 dog til 1,25 kr. pr. GJ, svarende til EU’s minimumssats.
Indekseringen af energiafgifterne videreføres efter 2015.
Bundfradragene til energiintensive virksomheder i CO2-afgiftsloven aftrappes fra 1. januar 2013 i takt med, at de gratis kvoter i EU’s CO2-kvotesystem reduceres.
Der indføres fra 1. januar 2010 ens beskatning af central og decentral kraftvarme.
Alle husholdninger, ikke-momsregistrerede og liberale erhverv skal fra 1. januar 2010 til at betale energiafgift på el til belysning mv.
Spildevandsafgiftens satser for blandt andet udledning af kvælstof, fosfor og organisk materiale forhøjes med 50 pct. pr. 1. januar 2011.
Den volumenbaserede afgift på emballage til vin og spiritus sættes fra 1. januar 2010 ned med 50 pct.
Der indføres fra 1. januar 2011 en afgift på andre klimagasser end CO2 ved energianvendelse. Satsen ækvivalerer CO2-afgiften på 150 kr. pr. ton CO2.
Der indføres fra 1. januar 2010 en afgift på smøreolie på godt 60 kr. pr. GJ.
Afgiften af CFC og andre industrielle drivhusgasser sættes op, således at afgifterne på disse drivhusgasser svarer til CO2-afgiften på 150 kr. pr ton.
Afgifter på motorkøretøjer
Der indføres fra 2011 grønne kørselsafgifter på lastbiler, således at danske lastbiler udover provenuet fra den gældende vejbenyttelsesafgift bidrager med 500 mio. kr. årligt.
Vægt- og ejerafgift på dieselbiler uden partikelfilter øges fra 1. januar 2010 med 1.000 kr. årligt.
Der indføres fra 1. januar 2010 et grønt miljøtillæg for firmabiler svarende til den enkelte firmabils ejerafgift, der er baseret på normen for brændstofforbruget. Miljøtillægget lægges til den skattepligtige værdi af den fri bil.
Ejerafgiften for varebiler gøres fra 1. januar 2010 afhængig af bilernes brændstoføkonomi. Der indføres et privatanvendelsestillæg for varebiler fra før den 3. juni 1998, svarende til den gældende tillægsafgift for privat anvendelse for varebiler, som er indregistreret fra 3. juni 1998 til 24. april 2007. Forhøjelsen af tillægget for privat anvendelse indfases over 2 år.
Registreringsafgiften for hyrevogne forhøjes fra 1. januar 2010 fra 20 pct. til 70 pct., men samtidig forhøjes bundgrænsen for registreringsafgiften fra 12.100 kr. til 230.000 kr.
Auktionering af CO2-kvoter
Auktionering, frem for gratis tildeling af CO2-kvoter, vil medføre et betydeligt provenu. Der er indregnet et provenu på 2,3 mia. kr. i varig virkning som finansieringsbidrag til skattereformen.
Sundhedsafgifter
Cigaretafgiften forhøjes fra 1. januar 2010 med 3 kr. pr. 20 stk. cigaretter (inkl. moms). Stykafgiften nedsættes, og værdiafgiften øges. Afgiften på røgtobak forhøjes fra 1. januar 2010 med 120 kr. pr. kg.
Afgiften på chokolade og sukkervarer forhøjes fra 1. januar 2010 med 25 pct.
Afgiften på konsum-is forhøjes fra 1. januar 2010 med 25 pct.
Afgiften på sodavand omlægges fra 1. januar 2010, så sukkerholdige sodavand får en afgiftsstigning på 0,24 kr. pr. liter, mens afgiften på sukkerfrie sodavand nedsættes med 0,34 kr. pr. liter.
Der indføres medio 2010 en afgift på mættet fedt i mejeriprodukter (undtagen mælk) og olier på 25 kr. pr. kg.
Beskatning af aktie- og kapitalindkomst
Skatten på aktieindkomst under 48.300 kr. nedsættes fra 28 pct. til 27 pct. med virkning fra 1. januar 2012. Skattesatsen på aktieindkomst over 48.300 kr. nedbringes til 42 pct. pr. 1. januar 2010.
Den højeste skattesats på positiv kapitalindkomst nedsættes fra 59,7 til 52,2 pct. Der indføres et bundfradrag på 80.000 kr. (40.000 kr. for enlige) for indregning af positiv nettokapitalindkomst i topskattegrundlaget med virkning fra 1. januar 2010.
Pensionsbeskatning
Der indføres en midlertidig udligningsskat for personer med store pensionsudbetalinger. Der vil i foråret 2009 blive udarbejdet en konkret model herfor.
Der indføres et loft over indbetalinger til ratepensioner på 100.000 kr. årligt. Loftet omfatter ikke indbetalinger til en pensionsopsparing med livsbetingede ydelser
Aldersgrænsen for hævning af kapitalpensioner forhøjes med 5 år gældende fra 1. marts 2009.
Mulighed for hævning af SP-opsparing
Det vil fra den 1. juni 2009 til den 31. december 2009 være muligt at få sin SP-opsparing udbetalt. Udbetalingen er frivillig, og SP-ordningen opretholdes inden for det gældende regelsæt for dem, der ikke ønsker at hæve opsparingen. Hvis opsparingen ønskes hævet, sker dette samlet – dvs. hele indeståendet efter afgift udbetales. Beskatningen af hævede indskud udgør 35 pct. af de første 15.000 kr. og 50 pct. af resten.
Medlemmer og nuværende pensionister med SP under løbende udbetaling vil af SP blive orienteret om, at de har mulighed for fra den 1. juni 2009 til den 31. december 2009 at få udbetalt deres SP-opsparing.
Medarbejderaktier og -obligationer
Ordningen for individuelle medarbejderaktier, hvor ansatte ubegrænset kan tildeles aktier, såfremt udnyttelseskursen er højst 15 pct. lavere end aktiernes kursværdi, afskaffes pr. 1. januar 2010.
Skattefordelen ved medarbejderobligationer afskaffes pr. 1. januar 2010.
Multimediebeskatning
Der indføres fra 1. januar 2010 en ny og ensartet multimediebeskatning som erstatning for den nuværende beskatning af fri telefon. Lønmodtagere skal fremover medregne 5.000 kr. årligt til indkomsten ved tildeling af arbejdsgiverbetalt pc, adgang til og brug af internet eller fri telefon svarende til en skattebetaling på op til 2.600 kr.
Loft over fradrag i henhold til rejseregler
Fradraget for rejseudgifter begrænses til 50.000 kr. pr. år med virkning fra 1. januar 2010.
Færre særordninger og mindre støtte til erhvervslivet
Udbytter og avancer til selskaber og fonde af datterselskabsaktier og af koncernselskabsaktier gøres med virkning fra indkomståret 2010 skattefrie uanset ejertid.
Alle udbytter og avancer til selskaber og fonde af andre aktiebesiddelser (porteføljeaktier) beskattes med virkning fra indkomståret 2010 fuldt ud uanset ejertid.
Der indføres med virkning fra indkomståret 2010 lagerbeskatning af selskabers og fondes porteføljeaktier og obligationer.
Kapitalfondspartneres merafkast (overnormalafkast) beskattes med virkning fra indkomståret 2010 som erhvervsindkomst.
Fradragsretten for advokat- og revisoromkostninger i forbindelse med etablering eller udvidelse af virksomhed ophæves med virkning fra indkomståret 2010.
Fradragsretten for renter ved køb af udenlandske selskaber udfases i perioden 2010 til 2017.
Nedslaget i skattegrundlaget til 90 pct. af genvundne afskrivninger på bygninger for personer ophæves med virkning fra indkomståret 2010.
Genanbringelsesreglerne for fast ejendom strammes, således at der ikke kan ske genanbringelse i udlejet fast landbrugsejendom mv. Dermed sikres en mere ensartet behandling af forskellige erhverv. Endvidere skal der alene kunne ske genanbringelse inden for EU og EØS. Dette forslag kan konflikte med allerede indgående forpagtningskontrakter, idet køberskaren til en bortforpagtet ejendom hermed reduceres.
Begge dele sker med ikrafttræden hurtigst muligt.
Tonnageskattesatserne engangsforhøjes med 15 pct. med virkning for indkomståret 2010.
Momsfritagelser
Momsfritagelsen ophæves fra 1. januar 2011 for levering af fast ejendom, rejsebureauer og ejendomsadministration.
Øget lønsumsafgift
Grundlaget for betaling af lønsumsafgift for den finansielle sektor udvides med virksomhedens over-/underskud, således at der fra 1. januar 2013 skal beregnes lønsumsafgift af i alt 9,13 pct. af lønsummen plus 1,25 pct. af virksomhedens overskud opgjort efter reglerne for skattepligtig indkomst.
Afskaffelse af omkostningsgodtgørelse for selskaber
Omkostningsgodtgørelse for selskaber i visse skatte- og afgiftssager afskaffes. Samtidig gøres udgifterne fradragsberettigede.
Erhvervsstøtteordninger
Parterne er enige om, at en række støtteordninger, som ikke er omfattet af politiske forlig, fastholdes i nominel værdi i perioden 2010 til 2015.
Kompensation for kommunale skattestigninger
Det fremgår af aftalen om finansloven for 2009, at parterne er enige om at neutralisere den højere kommuneskat gennem en modgående statslig skattesænkning, hvilket er sket med de foreliggende nedsættelser af de statslige skatter i skattereformen.
Momspakke
Når EU’s momspakke implementeres i dansk lovgivning, fås et merprovenu på ca. 275 mio. kr. i varig virkning, som indgår i finansieringen af skattereformen.
Enkel og effektiv kontrol samt mindre skatteplanlægning
Indberetningspligt om investeringsforeningsbeviser og børsnoterede aktier omfatter i dag udbytter, beholdninger ultimo året og salg. Der indføres tillige indberetningspligt vedrørende køb.
Der indføres indberetningspligt for alle skattepligtige personalegoder.
Selskabers afdrag på fordringer ejet af et koncernforbundet selskab kan ikke længere betragtes som udbytte.
Den rentefri kredit på 40.000 kr. fra 1. januar til 1. juli i kildeskattesystemet afskaffes. I stedet indføres daglige rentetilskrivninger.
Fremover tilskrives renter med 1 pct. pr. påbegyndt måned af momsbeløb, der efterangives.
Grundlaget for og opkrævning af arbejdsmarkedsbidraget integreres i reglerne for opkrævning og beregning af indkomstskatten.
For at sikre mod, at der fejlagtigt rettes oplysninger på selvangivelsen, som er indberettet af tredjemand, låses visse felter på selvangivelsen. Herefter kan felterne ikke ændres via TastSelv, men kun via SKAT eller kontakt til den, der indberetter.
Der gennemføres en række mindre initiativer, der kan medvirke til færre ændringer og fejl i forbindelse med selvangivelsen. Det vedrører blandt andet fortryk af standardfradrag for dagplejemødre, fortryk af flere befordringsfradrag mv.
Der iværksættes endvidere en styrket indsats for at begrænse sort arbejde og snyd.
Sociale ydelser
Pensionstillægget forhøjes med 2.000 kr. i 2010.
Bundgrænsen for aftrapning af friplads i daginstitution øges med 50.000 kr. for enlige forsørgere pr. 1. januar 2010. Aftrapningen sætter dermed ind ved indkomster, der overstiger 193.000 kr.